Column

Vermogen in buitenland en belastingfraude

Door: Kevin, juni 8, 2018

Het komt regelmatig voor dat vermogen in het buitenland wordt ontdekt door de Belastingdienst of dat ondernemers inkeren voor dat vermogen. De inkeerder zal mogelijk denken dat alleen correcties over het vermogen op basis van box 3 gecorrigeerd wordt. Een vergissing. De Belastingdienst zal de stortingen van de bedragen in het buitenland veelal als zwarte omzet zien en willen belasten in box 1, tegen het hoge tarief van 52%.

De AG van de Hoge Raad (adviseurs van de Hoge Raad) stellen dat indien gelden worden ontvangen in Nederland, bijvoorbeeld zwarte omzet in een Nederlands bedrijf, het van een aantal factoren afhangt of de zwarte omzetten gecorrigeerd kunnen worden tot 12 jaar na het verdienen van deze zwarte omzetten (dus verlengde navorderingstermijn voor buitenlandsituaties in plaats van de normale 5 jaar termijn voor het opleggen van correcties). De AG noemt hierbij een aantal factoren die van belang zijn:

* de woon- of vestigingsplaats van belanghebbende,
* de locatie van de debiteur,
* de plaats waar de betaling wordt verricht (en ontvangen) en ten slotte,
* de plaats waar de inkomens- en/of winstbestanddelen zijn ontstaan.

Indien alle factoren zich in Nederland bevinden is er geen reden om de navorderingstermijn van 12 jaar van toepassing te laten zijn, aldus de AG. De AG is in een andere zaak van oordeel dat indien de Belastingdienst voldoende controlemogelijkheden heeft om binnenlandse ondernemingen te controleren op basis van reeds bestaande controlebevoegdheden, geen verlengde navorderingstermijn van toepassing kan zijn.

Vermogen in buitenland en belastingfraude

Rechtbank Gelderland

De Rechtbank Gelderland heeft onlangs een invulling gegeven aan een gelijksoortige situatie en is de mening toegedaan dat correctie in box 1 plaats kan vinden tot 12 jaar indien er geen controlemogelijkheden zijn voor de BD en/of de tijdsduur tussen verdienen en afstorten in het buitenland kort is. In enkele gevallen is geoordeeld dat navordering over een periode van 12 jaar kan plaatsvinden over de niet aangegeven winst (box 1), indien de Belastingdienst geen controlemogelijkheden heeft gehad om de zwarte omzet die naar het buitenland is overgebracht te ontdekken. In andere gevallen is ook de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar toegestaan indien de duur tussen het moment van verdienen en afstorten in het buitenland van korte duur was.

Conclusie

De rechtspraak is verdeeld of de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar van toepassing is op zwarte omzet (box 1) indien deze gelden na het verdienen naar het buitenland zijn overgebracht. Indien deze gelden in Nederland zijn gebleven is de normale navorderingstermijn van 5 jaar van toepassing. In sommige gevallen is echter de navorderingstermijn van 12 jaar van toepassing, namelijk indien de omzet gerelateerd kan worden aan een buitenlandsituatie, de belastingdienst geen controlemogelijkheden had en/of het geld direct na het verdienen is overgebracht naar het buitenland. De AG van de Hoge Raad heeft echter geadviseerd dat indien alle handelingen t.a.v. de zwarte omzet in Nederland hebben plaatsgevonden er geen reden is voor de verlengde navorderingstermijn. De jurisprudentie is hier tot op heden niet duidelijk over. De Hoge Raad zal hier over moeten beslissen. Ik houd u hierover op de hoogte.

Weten is één, bewijzen is twee. Een belastinginspecteur en ook een rechter zijn niet eenvoudig te overtuigen.

Oomen fiscaal onderzoek en advies
Mr. Wil Oomen
Oomen Administratiekantoor
Ing. Ruud Oomen
www.oomenfiscaalonderzoek.nl
www.oomenadministratiekantoor.nl
Column Wil Oomen

Share dit artikel Linkedin Pinterest
[pro_ad_display_adzone id=425]

Lees verder

Column

Inval in woonwagencentrum

Door: Soft Secrets, april 12, 2018

In mijn vorige column heb ik een artikel geschreven over een reportage in de Volkskrant over fiscale inbeslagname van vermogen van “criminelen”. De Volkskrant...

— Lees meer
Column

Methode Al Capone en fiscale inbeslagname

Door: Kevin, januari 17, 2018

Robert Giebels heeft in de Volkskrant van 27 september 2017 met als kop “Methode Al Capone”, een reportage geweid aan de mogelijkheid van justitie...

— Lees meer
Column

Zwarte omzet of juist niet

Door: Kevin, november 15, 2017

In eerdere columns heb ik al melding gemaakt over deze procedure bij het Gerechtshof. De Belastingdienst heeft in het verleden bij een horecabedrijf voor...

— Lees meer
Column

Verlotingen bij vergunningen coffeeshops

Door: Kevin, september 5, 2017

Steeds meer gemeenten stellen zich op het standpunt dat de exploitatievergunning en gedoogverklaring voor een coffeeshophouder vallen onder de Europese Dienstenrichtlijn. De richtlijn maakt...

— Lees meer
SoftSecrets nu ook online

Highlife nu ook online te lezen

Spraakmakende interviews en actuele nieuwsberichten. Artikelen die je raken en beelden om je te inspireren. Maar ook rubrieken over beauty, mode, eten, tv, muziek, art en film.

Alle magazines
x

Wij gebruiken cookies om jou de best mogelijke online ervaring te geven. Bij akkoord sta je toe dat wij cookies gebruiken naar aangeven in ons cookies beleid.